Минимаксный метод, как это следует из названия, использует две крайние точки для определения значений а (постоянная составляющая) и b (доля переменных затрат) в уравнении Y = а + ЬХ. Крайние точки — это самая высокая точка на графике с соответствующей парой координат Х и Y, и самая низкая точка с соответствующей парой координат Х и Y. Считается, что положение этих точек в большей степени зависит от уровня активности X, чем от конкретных значений смешанных затрат.
Приведем алгоритм для реализации минимаксного метода:
Шаг 1: выбрать пары координат, соответствующие самой высокой точке и самой низкой точке.
Шаг 2: рассчитать долю переменных затрат b на основании формулы:
Доля переменных затрат = Отклонение по затратам Y / Отклонение по активности Х
Шаг 3: рассчитать постоянную составляющую затрат как:
Постоянная составляющая затрат = Общие смешанные затраты — Переменные затраты
Случай 1
Производственная компания решила сделать основой распределения накладных расходов человеко-часы производственной работы (direct labor hours — DLH), чтобы задать функцию затрат в виде: Y = а + ЬХ. Использовалась выборка наблюдений за 12 месяцев.
Минимаксный метод прост в использовании, но имеет недостаток, так как для оценки параметров выбираются две крайние точки, которые могут не соответствовать нормальным условиям работы, что может привести к некорректной оценке величин а и b в формуле. В рассматриваемом Случае 1 отрицательное значение а вызывает сомнения. В такой ситуации предпочтительнее опустить эти значения и выбрать две другие точки, которые лучше отражают реальную ситуацию. Для этого необходимо проверить диаграмму разброса.
